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企业所得税2019年汇算一点通( 陈淑亭)
统计分析,一句话点税法,方便报税,不偷税+不吃亏。

1 含金新政策 ——哪些赶紧为你所用
1.1 重点群体创业就业 ——取消行业限制
1.1.1 财税〔2019〕22号
自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起
1年以上
3年内按定额依次扣减
增值税 →城建税 →教附 →地方教附 →企业所得税
每人每年6000元+各省最高可上浮30%
汇算时差额部分扣减企业所得税
∑实际减免的增值税、城建税、教附和地方教附<减免税总额
不结转以后年度扣减
留存备查
建档立卡贫困人口
国务院扶贫办提供
人社局公共就业服务机构登记失业半年以上 +持《就业创业证》或《就业失业登记证》 (注明“企业吸纳税收政策”)
可选择最优惠政策——不得重复享受
2019年1月1日至2021年12月31日
可按本通知享受
以前年度享受未满3年 +符合本通知规定条件
1.1.2 国家税务总局公告2019年第10号
每月依次扣减
增值税 →城建税 →教附 →地方教附
工作不满1年的——以实际月数换算
留存备查
《就业创业证》(注明“企业吸纳税收政策”)
失业半年以上 零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员 毕业年度内高校毕业生
县以上人社局《企业吸纳重点群体就业认定证明》
《重点群体人员本年度实际工作时间表》(见附件)
全国《就业创业证》查询系统
实名制
常住地公共就业服务机构失业登记
注明——零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员
附件:重点群体人员本年度实际工作时间表(样表)
1.2 自主就业退役士兵创业就业 ——取消行业限制
1.2.1 自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起
1年以上
1.2.2 3年内按定额依次扣减
增值税 →城建税 →教附 →地方教附 →企业所得税
不结转以后年度扣减
1.2.3 每人每年6000元+各省最高可上浮50%
1.2.4 每月依次扣减
增值税 →城建税 →教附 →地方教附
工作不满1年的——以实际月数换算
1.2.5 汇算时差额部分扣减企业所得税
∑实际减免的增值税、城建税、教附和地方教附<减免税总额
1.2.6 留存备查
《退出现役证》 劳动合同(副本) 社会保险费记录 自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表
1.2.7 可选择最优惠政策——不得重复享受
1.2.8 附件:自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(样表)
1.2.9 2019年1月1日至2021年12月31日
可按本通知享受
以前年度享受未满3年 +符合本通知规定条件
1.2.10 财税〔2019〕21号
1.3 扶贫捐赠所得税税前扣除
1.3.1 全额扣除
不包括直接捐赠
政策执行期限内脱贫——可继续适用
预缴时就能享受
《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070) “全额扣除的公益性捐赠”行次下 单独增列一行
1.3.2 “目标脱贫地区”
832个国家扶贫开发工作重点县 集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策) 建档立卡贫困村
公益事业捐赠统一票据——注明目标脱贫地区的具体名称
1.3.3 不计入年度扣除限额
1.3.4 自2019年1月1日至2022年12月31日
1.3.5 2015年1月1日至2018年12月31日——已发生未扣除的可执行
可追溯
《纳税调整项目明细表》(A105000) “六、其他”行次第4列“调减金额”
1.3.6 财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号
1.4 创新企业境内发行存托凭证试点
1.4.1 一般企业
转让股票差价所得
股息红利所得
1.4.2 公募证券投资基金
不征
1.4.3 QFII、RQFII
视同转让或持有基础股票
1.4.4 创新企业CDR
境内发行存托凭证∈证券
国办发〔2018〕21号)规定的试点企业 以境外股票为基础证券 由存托人签发并在境内发行 代表境外基础证券权益
1.4.5 试点开始之日
首只创新企业CDR取得证监会批文之日
1.4.6 财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号
1.5 保险企业手续费及佣金
1.5.1 18%扣除
1.5.2 超过部分——允许结转以后年度扣除
1.5.3 自2019年1月1日起执行
1.5.4 财政部 税务总局公告2019年第72号
1.6 扩大加速折旧优惠范围
1.6.1 扩大至全部制造业
1.6.2 制造业——国家统计局 《国民经济行业分类和代码 (GB/T 4754-2017)》
1.6.3 自2019年1月1日起
1.6.4 财政部 税务总局公告2019年第66号
1.7 铁路债券利息收入
1.7.1 减半征收
1.7.2 中国铁路总公司为发行和偿还主体
1.7.3 2019-2023年发行
1.7.4 财政部 税务总局公告2019年第57号
1.8 永续债企业所得税
1.8.1 可适用股息、红利政策
利息收入属于股息、红利性质 利息支出不得税前扣除
1.8.2 符合规定条件的永续债
也可按债券利息
利息支出税前扣除 利息收入依法纳税
≥5条
(一)有还本义务 (二)有明确利率和付息频率 (三)有投资期限 (四)投资方对净资产不拥有所有权 (五)不参与日常生产经营活动; (六)被投资企业可赎回or满足特定条件后可赎回 (七)将该项投资计入负债 (八)不承担股东同等的经营风险 (九)清偿顺序位于股东之前
1.8.3 每一产品的税收处理方法
发行文件披露
不得变更
纳税调整
1.8.4 永续债
经发改委、人行、银保会、证监会核准 or经中国银行间市场交易商协会注册 经证监会授权的证券自律组织备案
∈债券
依法定程序发行 附赎回(续期)选择权 or无明确到期日
包括
可续期企业债 可续期公司债 永续债务融资工具(含永续票据) 无固定期限资本债券等
1.8.5 自2019年1月1日起施行
1.8.6 财政部税务总局公告2019年第64号
1.9 从事污染防治的第三方
1.9.1 减按15%
1.9.2 同时符合条件
居民企业 设施运营 ——有1年以上连续治污实践+保证正常运行 环保相关专业技术人员 ——至少5名中级以上or至少2名高级以上 从事环保设施运营服务的年收入——比例不低于60% 具备检验能力 ——自有实验室+仪器配置可满足服务范围内常规检测需求 保证环保设施正常运行 ——连续稳定达到规定污染物排放标准 纳税信用等级 ——三年内未被评定为C级或D级
1.9.3 自2019年1月1日起至2021年12月31日止
1.9.4 财政部公告2019年第60号
1.10 小微企业普惠性税收减免
1.10.1 财税〔2019〕13号
超额累进
25%
分段:年应纳税所得额≤100万元
50%
分段:100万元<年应纳税所得额≤300万元
同时符合条件
应纳税所得额≤300万元 从业人数≤300人(包括劳务派遣)(季度平均值) 资产总额≤5000万元(季度平均值)
年度中间开业or终止经营活动——以实际经营期作为一个纳税年度
修改财税〔2018〕55号
初创科技型企业条件
年销售收入均≤5000万元 从业人数≤300人 资产总额≤5000万元
2019年1月1日至2021年12月31日
1.10.2 国家税务总局公告2019年第2号
查账方式or核定方式
查账——企业可直接按当年情况判断是否为小型微利企业
预缴时可享受
纳税期限——统一调整为按季度预缴
核定——由主管税务机关判断
1.11 修订预缴纳税申报表 部分表单(3表)及填报说明(2表)
1.11.1 《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》(A201010)、 《减免所得税优惠明细表》(A201030)、 《企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表 (B类,2018年版)》(B100000)——核定应税所得率的汇算时
1.11.2 《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)、 《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020) 填报说明
1.11.3 自2019年7月1日起施行
1.11.4 国家税务总局公告2019年第23号
1.12 修订年度纳税申报表
1.12.1 部分表单样式 和填报说明修订(表单+7表)
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000) 《纳税调整项目明细表》(A105000) 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060) 《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070) 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010) 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011) 《减免所得税优惠明细表》(A107040)
1.12.2 部分填报说明修订(5表)
《企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000) 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080) 《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000) 《所得减免优惠明细表》(A107020) 《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)
1.12.3 研发费用加计扣除
不再填报——《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》 《“研发支出”辅助账汇总表》——留存备查
1.12.4 适用于2019年度及以后年度
1.12.5 附件:《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》 部分表单及填报说明(2019年修订)
1.12.6 国家税务总局公告2019年第41号
1.13 非居民企业所得税申报表(2019年版)
1.13.1 含年度纳税申报表
主表——3张 附表——5张
1.13.2 《非居民年度纳税申报表(2019年版)》
汇总纳税的——2019年汇算适用
附表(表5)
《纳税调整项目明细表》 《企业所得税弥补亏损明细表》 《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》 《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》
1.13.3 扣缴报告表(2019年版)》

源泉扣缴 指定扣缴 未依法扣缴or无法扣缴情况下自行申报
自2019年10月1日起启用
1.13.4 预缴申报表(2019年版)》
附表(2表)
《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》 《非居民企业机构、场所核定计算明细表》
注意——汇算也有这2张附表
汇总纳税的——2019年适用
1.13.5 国家税务总局公告2019年第16号
1.14 经营性文化事业单位转制
1.14.1 自2019年1月1日起——可继续免征五年企业所得税
1.14.2 转制中涉及的符合现行规定的享受
资产评估增值 资产转让或划转
1.14.3 转制包括——整体转制+剥离转制
1.14.4 “转制注册之日”
企业法人登记之日
已企业法人登记
注销事业单位法人登记之日 or核销事业编制的批复之日
1.14.5 同时符合条件
1.14.6 适用于所有转制文化单位
1.14.7 同意变更函
名称变更
1.14.8 重新认定
主营业务发生变化
1.14.9 批准文件等留存备查
引入非公有资本和境外资本
变更资本结构
1.14.10 不得享受
未经认定的
不符合本通知规定的
1.14.11 已经征收入库的——可抵减
1.14.12 2019年1月1日至2023年12月31日
1.14.13 财税〔2019〕16号
1.15 集成电路设计和软件产业
1.15.1 符合条件——两免三减半
1.15.2 在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期
1.15.3 财政部 税务总局公告2019年第68号
1.16 养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠
1.16.1 财政部公告2019年第76号
1.16.2 减按90%计入收入
1.16.3 社区养老服务
生活照料 康复护理 助餐助行 紧急救援 精神慰藉等
1.16.4 自2019年6月1日起执行至2025年12月31日
1.17 继续实行农村饮水安全工程税收优惠
1.17.1 财政部 税务总局公告2019年第67号
1.17.2 《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》新建项目
免三减三
1.17.3 饮水工程
为农村居民提供生活用水而建设
1.18 北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠
1.18.1 财政部公告2019年第92号
包括测试赛
1.18.2 免征企业所得税
国际奥委会相关实体
非居民企业
国际残奥委会及其相关实体
比照
1.18.3 清单管理
附件:国际奥委会及其相关实体采购货物或服务的指定清单
1.18.4 自公告发布之日起执行
2019年11月11日
企业所得税
1.19 上海国际能源交易中心 风险准备金和期货投资者保障基金支出
1.19.1 财税〔2019〕32号
1.19.2 风险准备金
手续费收入×20%
余额额度内税前扣除
《商品期货交易财务管理暂行规定》等
1.19.3 期货投资者保障基金
期货交易手续费×2%
总额额度内税前扣除
《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》等
1.19.4 补征
清算 or退还
1.19.5 自2019年1月1日起至2020年12月31日止
1.20 横琴新区企业所得税优惠目录增列旅游产业项目
1.20.1 财税〔2019〕63号
1.20.2 《横琴新区企业所得税优惠目录(2019版)》
1.20.3 减按15%
鼓励类产业
1.20.4 自2019年1月1日起至2020年12月31日止
2 视而不见的老政策 ——赶紧拾起哪些落儿
2.1 另开专题讲座
3 疫情防控等税收优惠年度(2020年) –2019年汇算不适用
3.1 勿忘——2020年预缴时用
3.1.1 当地——按季or按月
3.2 新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引 ——自2020年1月1日起
3.2.1 一次性扣除
疫情防控重点物资生产企业——新购扩大产能购设备
企业所得税纳税申报表
“固定资产一次性扣除”行次
月(季)度预缴时
《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》(A201020)第4行“二、”
2020年汇算时
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)第10行“(三)”
财政部税务总局公告2020年第8号
+国家税务总局公告2020年第4号
自行判别、申报享受、相关资料留存备查
留存备查
购进时点资料 记账凭证 税会差异台账
3.2.2 全额扣除——应对疫情捐赠
现金和物品——通过公益组织or县以上国家机关
物品——向疫情防治医院直接捐赠
医院开具的捐赠接收函
“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”
财政部税务总局公告2020年第9号
+国家税务总局公告2020年第4号
3.2.3 最长8年
2020年亏损结转年限——受疫情影响较大的困难行业企业
困难行业企业
《国民经济行业分类》
交通运输 餐饮 住宿 旅游
50%以上
2020年主营业务收入/收入总额(剔除不征税收入和投资收益)
《适用延长亏损结转年限政策声明》
2020年汇算时
财政部税务总局公告2020年第8号
+国家税务总局公告2020年第4号
3.3 《非居民纳税人享受协定待遇管理办法》 ——自2020年1月1日起
3.3.1 国家税务总局公告2019年第35号
3.3.2 附件:非居民纳税人享受协定待遇信息报告表
3.3.3 由申报时报送改为留存备查

所得税2019年汇算专题讲座(陈淑亭2020年思维导图录屏课程)视频教程

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